기부금 세액공제율, 이월공제 10년 기준

일반기부금과 특례기부금은 1천만 원 이하분에 15%, 1천만 원을 넘는 부분에 30%를 세액공제받습니다. 한도를 넘어 공제받지 못한 금액은 다음 해부터 10년 안에 이월해서 공제받을 수 있고요. 2026년 11월 9일 기준으로 소득세법·조세특례제한법 현행 조문과 국세청 안내를 대조한 내용이며, 2026년에 낸 기부금(2027년 초 연말정산)에 해당합니다.

3천만 원을 넘으면 40%라는 말을 들어 본 분들이 많을 텐데요. 이 부분은 뒤에서 조문으로 짚겠습니다.

고향사랑기부금은 구조가 달라서 공제율만 짧게 적습니다. 자세한 한도와 답례품은 고향사랑기부 세액공제 한도와 답례품 글에 정리해 두었습니다.

공제율 15%와 30%, 40%는?

기부금 세액공제는 계단식 할인과 비슷합니다. 첫 1천만 원까지는 낸 돈의 15%를 돌려받고, 1천만 원을 넘는 부분부터는 할인율이 30%로 올라가는 식이죠.

소득세법 제59조의4 제4항은 특례기부금과 일반기부금을 합한 금액의 15%, 1천만 원 초과분은 30%를 공제한다고 정합니다. 우리사주조합기부금도 같은 항에 따라 공제합니다(조세특례제한법 제88조의4 제13항). 정치자금기부금은 조세특례제한법 제76조로 따로 계산해서 10만 원 이하는 100/110, 10만 원 초과는 15%, 3천만 원 초과분은 25%입니다.

3천만 원 초과분 40%는 같은 조 제8항에 있는 한시 규정입니다. 조문은 「2024년 1월 1일부터 2024년 12월 31일까지 지급한 기부금」에 대해서만 3천만 원 초과분에 10%를 추가로 공제한다고 적고 있습니다. 2026년 1월 1일 시행 현행 조문에도 기간은 2024년 그대로라서, 2025년과 2026년에 낸 기부금에는 40%가 적용되지 않습니다.

2026년 귀속, 바뀐 것이 있을까

특례·일반기부금 공제율은 바뀌지 않았습니다. 소득세법은 2025년 12월 23일에 개정됐지만 기부금 공제율을 정한 제59조의4 제4항은 손대지 않았습니다. 2021~2022년 귀속에만 있던 20%·35%도 이미 끝난 한시 규정입니다(국세청 안내).

바뀐 것은 고향사랑기부금입니다. 같은 날 개정된 조세특례제한법 제58조에 따라 2026년 1월 1일 이후 기부분부터 10만 원 초과 20만 원 이하 구간에 40%가 적용됩니다.

기부 종류별 한도와 종교단체

한도는 소득세법 제59조의4 제4항과 시행령, 조세특례제한법 제88조의4 제13항에 이렇게 정해져 있습니다.

일반기부금 한도의 소득금액은 종합소득금액에서 특례기부금을 뺀 금액이라고 조문에 적혀 있습니다. 근로소득만 있는 직장인은 근로소득금액(총급여에서 근로소득공제를 뺀 금액)이 출발점이 됩니다.

공제 순서는 정치자금, 고향사랑, 특례, 우리사주조합, 일반기부금 차례입니다(소득세법 시행령 제81조 제4항). 일반기부금 안에서는 종교단체 외 기부금을 먼저, 종교단체 기부금을 나중에 공제합니다(국세청 안내).

교회·성당·사찰에 낸 헌금은 일반기부금 가운데 종교단체 몫입니다. 한도가 가장 빡빡한 구간이라 금액이 크면 이월이 생기기 쉽네요.

부양가족 기부금 포함 조건

배우자와 부양가족이 낸 특례기부금과 일반기부금은 내 공제에 합칠 수 있습니다. 소득세법 제59조의4 제4항은 이때 나이 제한을 받지 않는다고 적고 있어서, 소득요건만 맞으면 25세 자녀가 낸 기부금도 대상입니다.

소득요건은 기본공제와 같습니다. 소득세법 제50조 기준으로 연간 소득금액 합계액 100만 원 이하, 근로소득만 있으면 총급여 500만 원 이하입니다. 형제자매도 이 요건을 충족해야 포함되고요.

정치자금·고향사랑·우리사주조합 기부금은 본인이 낸 것만 인정되고, 부양가족이 낸 것은 공제되지 않습니다(국세청 안내).

한 가지 더 있습니다. 다른 사람의 기본공제를 받은 가족이 낸 기부금은 조문에서 제외돼 있습니다. 그 가족을 기본공제 대상으로 올린 사람만 합칠 수 있다는 뜻입니다.

한도 초과분 10년 이월공제

소득세법 제61조 제2항에 따라 일반기부금 한도를 넘은 금액과, 세액공제액이 산출세액보다 커서 공제받지 못한 기부금은 이월됩니다. 기부한 해의 다음 과세기간 개시일부터 10년 이내에 끝나는 과세기간까지 이어서 공제받을 수 있습니다.

예를 들어 근로소득금액이 4,000만 원이고 종교단체 외 일반기부금을 1,500만 원 냈다고 해 보겠습니다. 한도는 4,000만 원의 30%인 1,200만 원이라 300만 원이 넘칩니다.

한도 안의 1,200만 원은 1,000만 원에 15%(150만 원), 나머지 200만 원에 30%(60만 원)를 곱해 210만 원이 세액공제됩니다(산출세액 범위 안일 때). 넘친 300만 원은 다음 해로 넘어가고요. 이는 계산 구조를 보여 주는 가정 사례이고, 실제 금액은 개인 사정에 따라 달라집니다.

이월분이 있으면 이월분을 먼저 공제하고, 남은 한도 안에서 올해 낸 기부금을 공제합니다. 이월분 중에서는 먼저 발생한 것부터 차례로 적용합니다(소득세법 시행령 제79조 제4항, 제118조의7 제1항).

이월이 안 되는 것도 있습니다. 정치자금기부금, 고향사랑기부금, 우리사주조합기부금은 이월공제가 허용되지 않습니다(국세청 안내).

연말정산 전 체크리스트

• 기부처가 공제 대상인지 확인한다(영수증에 특례·일반 구분과 단체 이름이 있어야 함)
• 홈택스 연말정산 간소화 서비스에서 기부금이 조회되는지 본다(조회되지 않으면 기부단체에 영수증 발급을 요청)
• 부양가족이 낸 기부금은 그 가족의 소득요건을 먼저 확인한다
• 종교단체 기부금이 크다면 한도 10%를 먼저 계산해 이월 여부를 가늠한다
• 이월된 기부금이 있으면 회사에 기부금명세서를 낼 때 이월분도 함께 적는다
• 3천만 원 초과분 40%는 2024년 지급분 한정이라 2026년 기부분은 30%로 계산한다

회사에서 정산하는 직장인은 기부금명세서와 영수증을 회사에 내고, 직접 신고하는 분들은 5월 종합소득세 신고에서 처리합니다. 이직이 있었다면 중도 퇴사 이직 연말정산 글도 함께 보세요. 다른 특별세액공제는 연말정산 의료비 세액공제 조건과 한도에 정리해 두었습니다.

이 글은 소득세법·조세특례제한법 현행 조문과 국세청 안내를 바탕으로 2026년 11월 9일에 정리한 내용입니다. 공제율과 한도는 개인의 소득과 기부 종류에 따라 달라질 수 있습니다.