증여세 신고 기한 3개월, 세대생략 할증 30%

증여세는 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 안에 신고해야 하고, 기한 안에 신고하면 세액의 3%를 깎아 줍니다. 손주처럼 증여자의 자녀가 아닌 직계비속에게 주면 산출세액에 30%가 더 붙고요. 아래 내용은 2026년 11월 13일 현행 법령 기준입니다.

공제 한도는 이미 다룬 글이 있으니, 여기서는 기한과 할증에 집중할게요. 증여재산공제가 궁금한 분들은 가족 간 돈 거래 증여세 한도와 차용증을 먼저 보세요.

신고 기한 3개월 계산법

법에 적힌 기한은 「증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내」입니다(상속세 및 증여세법 제68조 제1항, 2025년 10월 1일 시행 조문 기준). 증여일 자체에서 석 달을 세는 게 아니라, 그 달의 마지막 날부터 세는 거예요.

예를 들어 2026년 6월 10일에 증여받았다면 6월 30일부터 석 달, 신고 기한은 2026년 9월 30일(수요일)입니다. 증여일이 달 초든 달 말이든 같은 달이면 기한이 같습니다.

기한 마지막 날이 토요일·일요일, 공휴일·대체공휴일, 노동절이면 그다음 날이 기한입니다(국세기본법 제5조 제1항, 2026년 10월 2일 시행). 오늘인 2026년 11월 13일에 증여받으면 원래 기한은 2027년 2월 28일인데, 그날이 일요일이고 다음 날 3월 1일은 삼일절이라 3월 2일(화요일)까지로 밀립니다. 국세청 안내에도 2021년 4월 10일 증여의 기한이 7월 31일 토요일이라 8월 2일로 밀린 예시가 있어요.

참고로 이 기한은 일반 증여 기준입니다. 창업자금·가업승계 주식 같은 특례나 법인 거래를 통한 증여의제는 기한 계산이 따로 있어서 이 글에서는 다루지 않았습니다.

달력은 직접 대조해 계산한 날짜입니다. 기한은 신고와 납부가 함께 걸린 날짜예요(제70조).

기한 안 지키면 붙는 가산세

비유하자면 신고 기한은 택배 마감 시간이에요. 마감 안에 접수하면 할인이 붙고, 놓치면 벌금과 연체료가 따로 붙습니다.

할인에 해당하는 게 신고세액공제입니다. 기한 안에 신고하면 증여세 산출세액에서 다른 공제·감면을 뺀 금액의 3%를 공제합니다(제69조 제2항). 조문에 제57조 할증세액을 포함한 산출세액이 기준이라고 적혀 있어서, 손주 증여라면 할증까지 더한 금액에서 3%를 깎습니다.

반대로 신고를 아예 안 하거나 적게 하면 가산세가 붙습니다. 국세기본법 제47조의2(무신고)와 제47조의3(과소신고)의 율은 아래와 같습니다.

납부기한까지 세금을 안 낸 경우에는 납부지연 가산세도 따로 붙습니다. 안 낸 세액에 납부기한 다음 날부터 하루 10만분의 22(0.022%)씩이고(국세기본법 시행령 제27조의4 제1항, 2026년 2월 27일 시행), 납부고지를 받고도 지정납부기한까지 안 내면 그 세액의 3%가 한 번 더 붙습니다(국세기본법 제47조의4 제1항 제3호).

기한을 놓쳤다면 빨리 기한 후 신고를 하는 게 낫습니다. 세무서가 결정할 것을 미리 알고 낸 경우가 아니라면 무신고 가산세를 기한 경과 1개월 안이면 50%, 1~3개월이면 30%, 3~6개월이면 20% 깎아 줍니다(국세기본법 제48조 제2항 제2호). 다만 3% 신고세액공제는 기한 안에 신고한 경우에만 받습니다.

세대생략 할증 30%와 40%

할아버지가 아빠를 건너뛰고 손주에게 바로 재산을 주면 세대생략 증여가 됩니다. 계주에서 바통을 한 사람 건너뛰어 넘기는 것과 비슷한데요, 이때 증여세 산출세액에 30%가 더 붙습니다(제57조 제1항).

수증자가 미성년자이고 증여재산가액이 20억 원을 넘으면 할증률이 40%로 올라갑니다. 미성년자는 만 19세 미만입니다(민법 제4조).

2026년 11월 13일 현재 국가법령정보센터의 현행 상속세 및 증여세법은 2025년 10월 1일 시행 법률이고, 위 할증률은 2015년 12월 개정 이후 그대로입니다. 신고 직전에 현행 조문을 한 번 더 보세요.

부모가 사망한 경우의 예외는 놓치기 쉽습니다. 증여자의 최근친 직계비속(자녀)이 사망해서 그 사람의 최근친 직계비속이 증여받으면 할증하지 않아요. 부모가 살아 있는 손주와 비교해 세금이 달라지는 대목입니다.

할증 세액 계산 예시

할아버지가 성년 손주에게 현금 1억 5천만 원을 주고, 손주가 10년 안에 직계존속에게 받은 다른 증여는 없다고 가정해 볼게요. 조부모도 직계존속이라 증여재산공제 5천만 원(미성년이면 2천만 원)이 적용됩니다(제53조).

과세표준은 1억 5천만 원에서 5천만 원을 뺀 1억 원이고, 1억 원 이하 구간 세율 10%를 곱하면 산출세액은 1,000만 원입니다(제56조·제26조). 여기에 30% 할증 300만 원을 더하면 1,300만 원이 돼요.

신고세액공제 3%는 할증이 포함된 1,300만 원에 적용하니 39만 원입니다. 기한 안에 신고하면 1,300만 원에서 39만 원을 뺀 1,261만 원을 내게 됩니다. 같은 돈을 아들에게 줬다면 할증이 없어 1,000만 원에서 3%를 뺀 970만 원이니, 291만 원 차이가 나는 셈이에요.

국세청 해설에는 앞서 증여해서 이미 낸 할증세액이 있으면 그만큼 빼는 규정도 있습니다. 같은 손주에게 여러 번 나눠 주는 경우에 해당하는 얘기라, 이 부분은 개인 사정에 따라 달라집니다.

10년 합산과 같이 볼 것

같은 사람에게 10년 안에 받은 증여는 합쳐서 계산합니다. 합산 대상은 그 증여 금액의 합이 1천만 원 이상일 때고, 증여자가 직계존속이면 그 배우자도 같은 사람으로 봅니다. 할아버지와 할머니가 따로 줘도 합산될 수 있다는 뜻이에요.

그래서 손주에게 증여할 때는 올해 받은 금액뿐 아니라 10년 이내의 이전 증여도 신고 대상에 포함해 확인하게 됩니다. 신고된 적 없는 증여도 합산 대상이라는 점이 국세청 안내에 같이 적혀 있습니다.

공제 한도가 궁금하다면 혼인 출산 증여재산공제 1억원 조건과 기한도 참고하세요. 혼인·출산 공제는 기한과 요건이 따로 있습니다.

증여 대상이 주택이라면 세금은 증여세로 끝나지 않을 수 있습니다. 취득세 쪽은 증여받은 주택 취득세 시가인정액 기준·세율에서 따로 봐야 해요.

신고 전 체크리스트

• 증여일이 속한 달의 말일에서 3개월 뒤 날짜를 먼저 달력에 적는다
• 그 날이 토요일·공휴일이면 다음 영업일이 기한이다
• 신고서는 신고서 제출일 현재 수증자 주소지 관할 세무서에 낸다(수증자가 비거주자이거나 주소가 불분명하면 증여자 쪽 관할 등 예외가 있다)
• 수증자가 손주 등 자녀가 아닌 직계비속이면 산출세액의 30%가 더해진다
• 미성년이면서 20억 원을 넘게 받으면 40%다
• 증여자의 자녀가 이미 사망했다면 할증 대상인지 따로 확인한다
• 같은 증여자(직계존속이면 배우자 포함)에게서 10년 안에 받은 증여가 1천만 원 이상인지 본다
• 기한 안에 신고하면 세액의 3%가 공제되고, 무신고는 20%, 부정 무신고는 40% 가산세다
• 세금을 늦게 내면 하루 0.022%의 납부지연 가산세가 붙는다

개인 사정에 따라 결과가 달라질 수 있으니 실제 신고는 관할 세무서나 세무 전문가와 확인하세요. 제도가 바뀌면 갱신하겠습니다.